Vehicles cedits a empleats sense cost: com influeix en la deducció de l’IVA?

La Direcció General de Tributs (DGT) ha resolt una consulta en la qual s’analitza si la cessió d’aquests vehicles als empleats, sense cost per a ells, implica un autoconsum de serveis que estigui subjecte a l’IVA.

Volem aclarir un dubte freqüent que ens han plantejat sobre la cessió gratuïta de vehicles a empleats i com això pot afectar l’IVA, especialment quan l’empresa ja ha deduït part de l’IVA en adquirir aquests vehicles mitjançant rènting.

En aquest cas, la Direcció General de Tributs (DGT) ha resolt una consulta vinculant V1374/2024 en la qual s’analitza si la cessió d’aquests vehicles als empleats, sense cost per a ells, implica un autoconsum de serveis que estigui subjecte a l’IVA.

Quan hi ha autoconsum de serveis?

Perquè una operació es consideri autoconsum de serveis i estigui subjecta a IVA, s’han de complir dues condicions:

Que l’empresa hagi deduït l’IVA suportat en adquirir el bé o servei.
Que el bé o servei s’utilitzi per a fins aliens a l’activitat empresarial.

Tractament de la cessió de vehicles

Part no afectada a l’activitat empresarial: quan una empresa adquireix un vehicle i només una part es destina a l’activitat de l’empresa, mentre que una altra part queda per a ús privat de l’empresari o se cedeix als empleats per a fins personals, aquesta cessió no està subjecta a l’IVA, segons la jurisprudència actual (STS, de 29 de gener de 2024).
Part afectada a l’activitat empresarial: si la cessió del vehicle als empleats és per a complir amb les activitats pròpies de l’empresa (per exemple, per a desplaçaments relacionats amb la seva feina), aquesta operació no es considera autoconsum de serveis. En aquest cas, no caldria declarar IVA addicional, ja que el vehicle es continua utilitzant per a fins empresarials.

En resum, si el vehicle que se cedeix als treballadors és usat per a l’acompliment de les seves funcions dins de l’empresa, no s’ha de preocupar per un autoconsum de serveis ni fer ajustos en l’IVA deduït inicialment.