Publicada l’Ordre de mòduls IRPF/IVA per a 2025

Al BOE del dia 30 de novembre, s’ha publicat l’Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre, per la qual es desenvolupen per a l’any 2025 el mètode d’estimació objectiva de l’IRPF i el règim especial simplificat de l’IVA, que manté l’estructura de l’Ordre de mòduls per a 2025, així com la reducció sobre el rendiment net del 5%.

L’informem que al BOE del dia 30 de novembre, s’ha publicat l’Ordre HAC/1347/2024, de 28 de novembre, per la qual es desenvolupen per a l’any 2025 el mètode d’estimació objectiva de l’IRPF i el règim especial simplificat de l’IVA (Ordre de mòduls).

Aquesta norma manté per a l’exercici 2025 la quantia dels signes, índexs o mòduls, així com la reducció sobre el rendiment net del 5%. Respecte a l’índex de quota reportada per operacions corrents, en relació amb els olis d’oliva, se segrega en una activitat específica, en incloure’s l’oli d’oliva com a producte de primera necessitat en l’IVA.

També es revisen determinats mòduls a fi d’actualitzar el seu import en paral·lel a la baixada dels tipus impositius de l’IVA que s’han anat aprovant al llarg de l’any.

I, s’incorpora la reducció per a 2024 del 25% sobre el rendiment net de mòduls i de l’import de les quotes reportades per operacions corrents corresponents a les activitats que es desenvolupin en els termes municipals afectats per la DANA.

Principals novetats per a 2025

En l’IRPF

• Manteniment dels mòduls. Les quanties dels signes, índexs i mòduls continuen sense canvis, excepte per:

1. L’activitat de producció de musclo en musclera, que es trasllada de l’annex II a l’annex I.
2. L’eliminació de la compensació del règim especial d’agricultura, ramaderia i pesca en el càlcul de la magnitud excloent per ingressos per a activitats agrícoles, forestals i ramaderes.

• Reducció general. Es manté la reducció del 5% per a tots els contribuents que tributin mitjançant estimació objectiva.

En l’IVA

• Productes de primera necessitat: l’oli d’oliva passa a tributar al tipus reduït del 4% de manera permanent. En conseqüència, es crea una activitat específica per a aquest producte dins de l’annex I.
• Revisió de mòduls: s’actualitzen els imports de certs mòduls per a alinear-los amb les modificacions dels tipus impositius de l’IVA aprovades durant 2024, incloent-hi els canvis temporals en els tipus aplicats a aliments bàsics i olis de llavors.

Mesures per la Dana

S’introdueix una reducció extraordinària del 25% per a contribuents les activitats dels quals es desenvolupin en municipis afectats per la depressió aïllada en nivells alts (DANA), registrada entre el 28 d’octubre i el 4 de novembre de 2024. Aquesta reducció aplica tant al rendiment net com a les quotes reportades per operacions corrents.

Renúncia i revocació

Els contribuents interessats a renunciar al mètode d’estimació objectiva o al règim especial simplificat de l’IVA, així com a revocar una renúncia prèvia, tenen de termini fins al 31 de desembre de 2024. Aquest període permet ajustar la planificació fiscal del pròxim exercici segons les necessitats específiques de cada activitat.