Com tributen les atencions de Nadal en l’àmbit empresarial?

El mes de desembre és habitual obsequiar a treballadors i clients amb les tradicionals cistelles de Nadal, i sorgeixen els dubtes: com tributen les cistelles de Nadal regalades a empleats i clients? És despesa deduïble en l’impost sobre societats i en l’IRPF? És deduïble l’IVA de les cistelles de Nadal? Li ho expliquem…

Amb l’arribada de Nadal, les empreses acostumen a obsequiar cistelles i organitzar esdeveniments per a empleats i clients. Encara que aquestes accions enforteixen les relacions laborals i comercials, també generen implicacions fiscals que cal analitzar detalladament per evitar problemes amb Hisenda.

A continuació abordem els aspectes més rellevants sobre la tributació d’aquests obsequis i celebracions.

Impost sobre societats/IRPF

Cistelles per a empleats

Les cistelles de Nadal lliurades a empleats són considerades una despesa deduïble en l’impost sobre societats, sempre que formin part dels costums de l’empresa. Segons el Tribunal Suprem, aquest benefici té la categoria de “condició més beneficiosa” i, per tant, constitueix un dret adquirit pels treballadors.

Quant a l’IRPF, el valor d’aquestes cistelles cal computar-lo com a retribució en espècie. Això implica que l’empresa ha d’ingressar a compte l’import corresponent i reflectir-lo en les declaracions trimestrals i anuals (models 111 i 190). A més, el cost cal incloure’l en la base de cotització de la Seguretat Social.

Exemple. Si el cost total de les cistelles és de 3.000 euros i la retenció mitjana aplicable és del 20%, l’empresa ha d’ingressar 600 euros a Hisenda. Aquest import es pot repercutir als empleats, reduint així el cost empresarial.

Regals a clients i proveïdors

En el cas d’obsequis a clients o proveïdors, aquestes despeses són deduïbles en l’impost sobre societats si compleixen amb els següents requisits:

1. Inscripció comptable: han de ser degudament registrats en la comptabilitat.
2. Justificació documental: és fonamental disposar de factures detallades.
3. Correlació amb ingressos: les despeses han d’estar relacionades directament amb l’activitat de l’empresa.

Límit. La deduïbilitat d’aquestes despeses està limitada a l’1% de l’import net del volum de negocis de l’exercici. Per exemple, si la seva empresa factura dos milions d’euros en un any, pot deduir fins a 20.000 euros en atencions a clients.

Els obsequis publicitaris com ara agendes, calendaris o bolígrafs són deduïbles sempre que incloguin el logo de l’empresa i el seu valor anual per destinatari no superi els 200 euros.

IVA

L’IVA de les despeses associades a les cistelles de Nadal o regals a empleats no és deduïble. Segons la normativa, aquests béns estan destinats a l’ús privat de tercers i no compleixen els requisits per a la deducció.

Per contra, els regals publicitaris d’escàs valor destinats a clients o proveïdors (que no excedeixin els 200 euros anuals per destinatari) poden deduir l’IVA, sempre que incloguin el logo de l’empresa de manera visible i indeleble.

Recomanacions

• Justificació: guardi factures i documents que donin suport a la naturalesa de la despesa i la seva relació amb l’activitat empresarial.
• Planificació: eviti sorpreses fiscals comprovant que les seves pràctiques estan alineades amb els usos i costums reconeguts per Hisenda.
• Consultes: si és la primera vegada que atorga cistelles de Nadal, li recomanem no deduir la despesa fins que existeixi una repetició suficient per a considerar-ho costum.