Venda de cartera de clients: exempta d’IVA o subjecta a l’impost?

La venda d’una cartera de clients es considera una prestació de serveis subjecta a IVA, independentment que l’activitat principal de l’empresa estigués exempta.

En l’exercici de la seva activitat professional, és possible que en algun moment contempli la cessió de la seva cartera de clients a un altre professional o empresa. És fonamental conèixer el tractament fiscal que comporta aquesta operació, especialment en matèria de l’impost sobre el valor afegit (IVA), per evitar possibles contingències fiscals.

1. Venda de cartera de clients i consideració fiscal

La Direcció General de Tributs (DGT) ha establert que la cessió d’una cartera de clients no es considera una venda de béns, sinó una prestació de serveis a l’efecte de l’IVA. En conseqüència, tret que l’operació estigui exempta per alguna disposició específica, el transmitent haurà de repercutir l’IVA corresponent.

• Atenció. Encara que l’activitat principal de l’empresa estigui exempta d’IVA, la venda de la cartera de clients continua subjecta a l’impost.

2. Meritació de l’IVA en la venda de cartera

D’acord amb l’article 75.1.2n de la Llei de l’IVA (Llei 37/1992), l’impost es merita en el moment en què es presta el servei. En el cas que la contraprestació de la venda de cartera estigui vinculada a la facturació futura dels clients cedits, la base imposable s’ha de calcular provisionalment aplicant criteris fundats, ajustant-se quan l’import definitiu sigui conegut.

• Si el pagament és únic i tancat, l’IVA es merita en el moment de la transacció.
• Si el pagament és variable i depèn de la facturació futura dels clients, s’aplicarà un criteri de meritació progressiva, ajustant la base imposable segons l’article 80.6 de la Llei de l’IVA.

3. Rectificació de quotes d’IVA repercutides

Si l’import de la venda s’ha determinat provisionalment i després s’ajusta, s’haurà de procedir a la rectificació de l’IVA repercutit conforme a l’article 89 de la Llei de l’IVA. Això implica:

• Emetre una factura rectificativa segons l’article 15 del Reglament de facturació.
• Ajustar la base imposable en la declaració del període en què es modifiqui el preu definitiu.
• Si la rectificació suposa una minoració de quotes, es podrà optar entre sol·licitar la devolució d’ingressos indeguts o compensar la quota en la declaració del període corresponent.

4. Conseqüències fiscals de la venda de cartera

Atès que l’operació està subjecta a IVA, és fonamental complir amb les següents obligacions fiscals:

1. Repercutir l’IVA corresponent en la factura emesa al comprador de la cartera de clients.
2. Declarar i ingressar l’IVA en el període en què es reporti.
3. Ajustar la base imposable si el preu pactat és provisional i susceptible de modificació futura.
4. Expedir factures rectificatives en cas de variació de l’import de l’operació.

Per a evitar riscos fiscals o eventuals sancions, li recomanem que consulti amb el nostre equip d’assessors abans de formalitzar aquest tipus d’operacions.