Durant el mes de febrer pot triar l’opció de pagament fraccionat de l’impost sobre societats
Recordi que si el volum d’operacions de la seva empresa en 2024 no va superar els sis milions d’euros i el seu exercici coincideix amb l’any natural, durant aquest mes de febrer pot canviar la forma de càlcul dels seus pagaments a compte de l’impost sobre societats de 2025. Si preveu que en 2025 els resultats de la seva empresa seran més ajustats que els de 2024, verifiqui si li surt a compte modificar el sistema de càlcul dels pagaments a compte de l’impost sobre societats…
Li recordem que, com a contribuent de l’impost sobre societats, la seva empresa està obligada a fer pagaments fraccionats a l’abril, octubre i desembre, conforme al que s’estableix en l’article 40 de la Llei de l’impost sobre societats (LIS). Aquests pagaments suposen un acompte de la quota anual de l’impost i es poden determinar sota dues metodologies distintes, l’elecció de les quals s’ha de fer durant el mes de febrer si el seu exercici fiscal coincideix amb l’any natural.
La modalitat més adequada per a la seva empresa dependrà de la previsió de resultats per a l’exercici 2025. Si anticipa una disminució d’ingressos o un increment de despeses, podria beneficiar-se d’un canvi en el mètode de càlcul del pagament fraccionat. A continuació, analitzem les dues opcions disponibles:
1. Càlcul segons la quota íntegra de l’últim exercici tancat (art. 40.2 LIS)
Aquest sistema pren com a referència la quota íntegra de l’últim període impositiu vençut, minorada per deduccions, bonificacions i retencions. Sobre el resultat, s’aplica un percentatge fix del 18% per a determinar el pagament fraccionat.
- Avantatge: no requereix estimacions de la base imposable.
- Inconvenient: pot donar lloc a pagaments fraccionats excessius si el resultat de l’exercici actual és menor que el de l’anterior.
2. Càlcul segons la base imposable acumulada de l’exercici en curs (art. 40.3 LIS)
En aquest cas, el pagament fraccionat es calcula en funció de la base imposable generada en els tres, nou o onze primers mesos de l’exercici, aplicant un percentatge que resulta de multiplicar per cinc setens el tipus de gravamen de l’empresa. Per exemple:
- Per a societats amb tipus general del 25%, el percentatge aplicable seria 17%
- Per a empreses amb tipus reduït del 23%, se n’aplicaria un del 16%
- Per a entitats de recent creació amb tipus del 15%, el percentatge seria del 10%.
- Avantatge: ajusta el pagament fraccionat a l’evolució real de l’empresa.
- Inconvenient: requereix de més esforç comptable i càlculs periòdics de la base imposable.
Quan convé canviar al sistema de base imposable?
Si la seva empresa preveu una reducció d’ingressos en 2025 respecte a 2024, aquesta modalitat podria ajudar-lo a evitar un desemborsament anticipat excessiu. Aquest canvi és especialment recomanable en els següents casos:
- En 2023 o 2024 va obtenir ingressos extraordinaris per la venda d’actius que no es repetiran en 2025.
- Anticipa una disminució del volum de negoci o un increment significatiu en els costos operatius.
- La seva facturació està concentrada en la part final de l’any i no desitja avançar pagaments elevats en els primers trimestres.
Com exercitar l’opció?
Per a modificar el sistema de càlcul del pagament fraccionat, és necessari presentar el model 036 de declaració censal de termini fins al 28 de febrer, indicant l’opció pel mètode de base imposable.
Prendre una decisió adequada en relació amb el càlcul dels pagaments fraccionats pot impactar significativament en la tresoreria de la seva empresa. Si necessita assessorament específic sobre quina és la millor opció si és el cas concret, quedem a la seva disposició per a analitzar-ho detalladament.