Quan es produeix la meritació de la “plusvàlua municipal” per la transmissió d’un terreny, en el moment de la defunció o quan s’accepta l’herència?

La Direcció General de Tributs (DGT) aclareix que la data de transmissió a l’efecte de la meritació de l’impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana (“plusvàlua municipal”) és la de la defunció del causant i no la de l’acceptació d’herència.

Volem informar-los sobre un tema rellevant relacionat amb l’impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana (IIVTNU), conegut comunament com la “plusvàlua municipal”. Aquest tribut s’aplica a les persones que transmeten o adquireixen terrenys urbans, sigui a través de compravendes, donacions, o herències. A continuació, abordem de manera clara com s’aplica aquest impost en el cas específic d’una herència.

Què és l’IIVTNU?

L’IIVTNU és un impost que grava l’augment del valor d’un terreny urbà des del moment en què va ser adquirit fins a la seva transmissió posterior, és a dir, quan es ven, dona o hereta. És important destacar que aquest impost no es basa en el valor total del terreny, sinó en l’increment del seu valor al llarg del temps. Aquest tribut es regula pels articles 104 a 110 del text refós de la Llei reguladora de les hisendes locals (TRLRHL).

Quan es genera aquest impost?

L’impost es genera en dues situacions:

1. Transmissió de la propietat d’un terreny urbà: pot ser una venda, donació, o herència. La meritació (o l’obligació de pagar) sorgeix en el moment de la transmissió.
2. Constitució o transmissió d’un dret real d’ús sobre el terreny: en aquest cas, l’impost es merita quan s’estableix o transmet el dret.

En el cas d’una herència, és fonamental entendre quan ocorre exactament la transmissió del terreny i, per tant, quan es genera l’impost.

Què ocorre en una herència?

Quan una persona hereta un terreny urbà a causa de la defunció d’un familiar, el moment clau per a calcular l’IIVTNU és la data de la transmissió. Segons la Llei reguladora de les hisendes locals, en el cas d’una transmissió lucrativa per causa de mort (com una herència), la data de la transmissió és el moment de la defunció del causant (la persona que ha mort).

Aquesta interpretació es basa en l’article 109 del TRLRHL, que regula la meritació de l’impost, i en els principis establerts en el Codi Civil. Segons els articles 440, 657, 661 i 989 del Codi Civil, els hereus adquireixen la propietat dels béns des del moment de la defunció del causant, i no des de l’acceptació formal de l’herència.

Què significa això per als hereus?

Això implica que, a efectes fiscals, la propietat del terreny urbà es considera transmesa als hereus en el moment de la mort del causant, encara que l’herència no s’accepti formalment fins més tard. Per tant, l’IIVTNU es merita des d’aquest moment.

És important que els hereus tinguin en compte aquesta data, ja que si posteriorment decideixen vendre el terreny, el període de temps sobre el qual es calcularà l’increment de valor serà des de la data de defunció del causant fins a la data de la venda.

Conclusió

Aquest és un aspecte clau de l’IIVTNU en situacions d’herència, puix la data de defunció del causant determina la meritació de l’impost i afecta el càlcul en el moment d’una futura transmissió del terreny. Els recomanem revisar acuradament aquest aspecte en gestionar una herència per evitar possibles sorpreses fiscals.